建設部關于轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度〉有關問題的通知》的通知
2008-09-27
綠維創(chuàng)景
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物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定(試行)
一、會計科目及使用說明
第204號科目 預收帳款
1.本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關單位和個人預收的款項,如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預收的公共性服務費等。
2.企業(yè)向有關單位和個人預收的款項, 借記“銀行存款” 科目, 貸記本科目;收入實現(xiàn)時,借記本科目,貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”科目。有關單位和個人補付的款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;退回多付的款項,作相反會計分錄。
預收賬款情況不多的公司,也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方,不設本科目。
3.本科目應按有關單位和個人設置明細帳。
4.本科目期末貸方余額, 反映企業(yè)向有關單位和個人預收的款項;期末如為借方余額,反映應由有關單位和個人補付的款項。
第205號科目 代收款項
1.本科目核算企業(yè)因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項,如代收的水電費、煤氣費、有線電視費、電話費等。
企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權人委托代為收取的房租等,也在本科目核算。
2.企業(yè)收到代收的各種款項時, 借記“銀行存款”等科目, 貸記本科目; 交給有關單位時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費等服務收入時,借記本科目,貸記“經(jīng)營收入”科目。
3.本科目應按代收代交費用種類設置明細賬。
4.本科目貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的代收款項。
第209號科目 其他應付款
1.本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項,如物業(yè)產(chǎn)權人、使用人入住時或入住后準備進行裝修時,企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復、安全等方面費用的保證金等。
2.發(fā)生的各種應付、 暫收款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應按債權人或應付、 暫收款項的類別設置明細賬。
4.本科目期末余額,反映企業(yè)尚未支付的其他應付款。
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